日前，小规模纳税人委托外贸企业出口的话题受人关注，并且与之相关的小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物同样热度很高。今天，康晓百科便跟大家说一说这方面的相关话题。

小规模纳税人委托外贸企业出口(小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物)

导读目录：

出口产品可以不交税也不退税吗？

《出口货物退（免）税管理办法》规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费者税或免征应征的增值税和消费税。但可以退免税的出口货物一般应具备以下四个条件：

1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。

2.必须是报关离境的货物。

3.必须是在财务上作销售处理的货物。

4.必须是出口收汇并已核销的货物。 但是，下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税但不退税。 1.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业 *** 出口的自产货物。 2.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不退税。 3.外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的，免税但不退税。 出口货物整体税负为0，是我国出口退税的基本政策。所以你不用担心，钉子不用纳税，可享受出口退税。具体是哪种，要看你是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，或者是外贸企业委托出口。资料还蛮新的，是今年注册会计师考试教材上打的，是现行规定。

生产企业委托外贸公司 *** 出口如何纳税？

以自已公司出口,目前都是实行的\免抵退\,只需开具出口发票,不用开具增值税发票. 委托 *** 出口,目前大多是收购出口,对于生产企业来说就相当于国内销售,把产品销售给了外贸公司,外贸公司凭生产企业的增值税发票退税,结汇和退税事项就由外贸公司完成,一般情况,外贸公司的应退税额减去 *** 手续费的款项通过增加汇率的方式计算给生产企业结算.所以有必要计算好结汇款 收购合同及增值税发票的金额. 虽然 *** 出口退税额比企业自营出口退税额稍少,但生产企业可以不办理进出口经营权,不需考虑结汇和免抵退申报的手续,报关和船务方面外贸公司可以协助处理 有的外贸公司为了及时退税,还可以先付货款,实质上还有融资的作用. 新开始做自营外贸出口的企业,之一年只是免抵税,不可能有退税的.在免抵退税中,如果内销额大于外销额也是没有退税的,即使外销额大于内销额,计算有退税款,也要是一个季度后了,但是外贸公司出口是即征即退,凭增值税发票一般当月就会退税(条件是货物出口,增值税发票,有结汇,有款项支付给企业)..

出口货物退税的计税依据是什么？

“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。

“离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征货价，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。

最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：

FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费

因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。

计算公式

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

以上计算公式的有关说明

①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。

③企业实际销售收入与出口货物报送单、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。

④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。

进出口企业是什么意思？

所谓出口企业，一般是指对外贸易经济合作部门及其授权单位批准，享有进出口经营权的企业和委托外贸企业 *** 出口自产货物的生产企业，并根据有关规定办理了工商营业执照、税务登记证、出口企业退税登记证

出口报关到底是以工厂名义还是外贸公司名义？

如果工厂有进出口经营权，直接和外方签订出口合同，就以工厂的名义报关；

如果没有进出口权，就要委托外贸公司报关。

一般是谁出口谁报关，相应负责有关费用。

你这个应该是外贸公司接到订单，然后找工厂生产加工的，工厂的义务和责任仅限于按照合同生产合格的货物，所以这个报关费肯定要外贸公司来出的。

进出口贸易核算范围？

「外贸会计三大帐」出口商品的购、销、结汇的核算

外贸企业出口商品的购、销、结汇的核算，我们俗称为“三大帐”：

外贸企业三大账的会计核算

一、出口商品采购的核算

出口商品采购的核算

1、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准，即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。

2、帐户设置

⑴、“库存出口商品”帐户，该帐户系资产类帐户，核算企业全部自有库存出口商品。同时采取进价核算，按出口商品的实际采购成本记帐。

借方反映已验收入库的商品进价；贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本。

⑵、“经营费用”帐户。该帐户系损益类帐户，核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。

⑶、“应交税金”帐户。该科目系负债类帐户，核算企业应交纳的各种税金。该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况。

⑷、“银行存款”或“应付帐款”帐户。在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款。

例1：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，另支付运费200元。

单据齐全后，财务部核算员做如下会计分录：

借：库存出口商品——运动鞋40000

应交税金——应交增值税（进项税额）6800

经营费用——运杂费200

贷：银行存款47000

如果因商品质量瑕疵等原因无法出运，外贸企业与工厂协商后退货的，由外贸企业到当地主管国税局开具《进货退出及索取折让证明单》，销货企业凭此证明单开具红字发票。购货企业凭对方开具的红字发票入帐。

例2：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，货款已支付。

后来发现，该批运动鞋存在严重的质量问题，经与销货企业协商做退货处理，销货企业按规定开具了红字发票。

财务部核算员做如下会计分录：

借：应收帐款-46800

库存出口商品——运动鞋-40000

应交税金——应交增值税（进项税额）-6800

二、出口商品销售的核算

出口商品销售的核算

外贸企业的出口销售方式主要有：自营出口销售、 *** 出口销售、加工补偿销售以及代销国外商品。

1、自营出口销售的核算

一般贸易的出口商品包括直接出口、转口出口、托售出口、进料加工复出口以及样展品的出口，均在“自营出口销售”科目下按商品分户核算。

⑴、入帐时间。自营出口销售收入的核算，不论是海、陆、空、邮出口，均以出口企业取得正本提单并以全部单据向银行议付之日为销售收入的实现并以此确认入帐时间。

⑵、科目设置。

A、“库存出口商品”帐户。

B、“自营出口销售收入”帐户。该帐户系损益类帐户。其贷方反映自营出口销售收入；支付的外币运费、保险费、佣金等以及退货或对外理赔时冲减的收入。后两类情况用红字记帐。

C、“自营出口销售成本”帐户，该帐户系损益类帐户。借方反映结转的销售成本和增值税退税差额以及用红字冲减退货成本

D、“应收外汇帐款”帐户，该科目系资产类帐户。借方反映应收外汇货款，贷方反映已经收回的外汇货款，期末余额反映尚未收回货款。

E、“预收外汇帐款”帐户，该科目系负债类帐户。借方反映出口实现时转销的预收货款，贷方反映预收客户的定金或货款，期末余额反映尚未转销的预收货款。

“应收外汇帐款”和“预收外汇帐款”帐户，采用复币式帐页，即一般以人民币为记帐本位币，同时又要核算外币（主要以美元为主）金额。此两帐户由外币折算成人民币时应选择入帐（议付）当天或本期1日的汇率中间价做为记帐汇率。

⑶、入帐金额。对外贸易销售收入的入帐金额一律以FOB价为基础，以FOB价以外的价格条款成交的出口商品，其发生的国外运费、保险费及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。

例3：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元。

该货物出运后，单证部已经持相关单据向银行议付，并将商业发票、提单副本交财务部。发票金额为CIF＄6000，预计海运费＄300，当日汇率为8.00元。

借：应收外汇帐款＄6000￥48000

贷：自营出口销售收入＄6000￥48000

预提海运费

贷：自营出口销售收入-＄300-￥2400

预提费用＄300￥2400

在实际操作过程中，一般在期末按海运费、保险费以及佣金等汇总数预提。支付时直接冲减自营出口销售收入。

由于专业外贸公司一般是先有国外定单，然后再收购，所以外贸企业销售库存出口商品一般采取个别计价法。

在发出商品时，根据发出商品的实际数量、金额结转库存出口商品成本，同时将增值税征退差额转入自营出口销售成本。做如下会计分录：

借：自营出口销售成本40000

自营出口销售成本1600

贷：库存出口商品40000

贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）1600

同时，计提应收出口退税

借：应收出口退税5200

贷：应交税金—应交增值税（出口退税）5200

2、 *** 出口销售的核算

⑴、帐户设置。委托方与受托方之间结算 *** 出口业务的款项时，通过“应收帐款”或“应付帐款”帐户。

同时设置“ *** 出口销售收入”、“ *** 出口销售成本”、“应收外汇帐款”等帐户。

⑵、入帐时间。在实际操作中，一般在 *** 出口销售结汇，并与委托方办理结算后在入帐。

例4：某外贸企业受国内某企业委托， *** 出口运动鞋100箱，每箱36双，价值46800元。 *** 手续费为3%。

该货物出运后，单证部已经持相关单据向银行议付，并将商业发票、提单副本交财务部。发票金额为CIF＄6000，预计海运费＄300，当日汇率为8.00元。

借：应收外汇帐款＄6000￥48000

贷： *** 出口销售收入＄6000￥48000

结转成本

借： *** 出口销售成本46560

贷：应付帐款46560

代垫海运费时，做如下分录：

借：应付帐款2400

贷：银行存款2400

支付委托方 *** 款项

借：应付帐款44160

贷：银行存款44160

三、出口商品结汇的核算

出口商品结汇的核算

在对结汇进行会计核算时，应注意汇率的变化。

结汇时的银行外汇买入价低于做帐时的汇率，记入汇兑损益科目的借方，反之做入贷方。

例5：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元。该货物出运后，单证部已经持相关单据向银行议付，并将商业发票、提单副本交财务部。发票金额为CIF＄6000，预计海运费＄300，当日汇率为8.00元。

2006年4月14日，银行通知该货款到帐，并出具了结汇水单。水单显示：当天银行买入价7.90元，并扣除了银行电报费、托收费100元，国外银行扣费用USD20。

借：银行存款——人民币户47142

财务费用——银行手续费100

汇兑损益598

贷：应收外汇帐款＄6000￥48000

自营出口销售收入-＄20-￥160

如果2006年4月16日结汇时银行买入价为8.1元，其他条件同例5。做如下分录：

借：银行存款——人民币户48338

财务费用——银行手续费100

贷：汇兑损益598

应收外汇帐款＄6000￥48000

自营出口销售收入-＄20-￥160

如果企业需要自留外汇，不经过结售汇环节，其他条件如例5，则做如下分录：

借：银行存款——美元户47142

财务费用——银行手续费100

汇兑损益598

贷：应收外汇帐款＄6000￥48000

自营出口销售收入-＄20-￥160

进出口贸易如何接单？

1）找到合适的外贸公司，签订《委托 *** 出口协议》里面要提到 *** 出口手续费收取的方式以及退税处理等，还有权利义务等。

2）由外贸公司和外国客人直接签订PI,由外贸公司和你们（工厂）签订《产品购销合同》。

3）外国客人付订金之后，根据协议由外贸公司转订金给工厂用于购料生产。

4）货物准备完毕，用外贸公司的报关报检单据出口清关，用外贸公司的名义交单，收取余下的货款，并申请退税。

5）关于余下货款和退税的处理，一般由工厂和外贸公司再《协议》中约定，具体处理的办法也要根据工厂什么时间开增值税发票给外贸公司。

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